Box 3: kan jij besparen?

Betaal jij belasting in box 3? Kijk dan nu hoe je box 3 er op 1 januari 2019 uit zal zien. Meer dan het heffingvrij vermogen dan € 30.000 per persoon? Dan kan je belasting besparen!

Kleine dingetjes

Je kunt wat kleine dingetjes doen zoals niet rood staan op 1 januari, belasting- en andere schulden betalen vóór 1 januari. Zo voorkom je toepassing van de schuldendrempel van € 3.000 per persoon en omzeil je de uitsluiting van de aftrek van belastingschulden.

Ook helpt het een klein beetje als je vlak voor 1 januari € 1.000 in contanten opneemt. Want voor geld, chipkaarten en cadeaubonnen geldt voor jou en je partner een vrijstelling van € 527 per persoon.

Begrafenisverzekering

Een begrafenisverzekering werkt fiscaal ook voordelig uit. Een kleine besparing, maar als je dit nu regelt bespaar je vanaf nu elk jaar weer!

Hoe het werkt? In box 3 geldt een vrijstelling voor zogenaamde koopsom begrafenisverzekeringen waarvan het verzekerd bedrag lager is dan € 7.033.

Stel, de koopsom voor zo’n verzekering is voor jou en je partner ieder € 4.500. Door deze verzekering af te sluiten bespaar je de box 3-heffing over € 9.000. Dus bespaar je, gerekend met het laagste box 3-tarief, € 80 per jaar.

Let op: op internet wordt de koopsom-begrafenisverzekering niet ruim aangeboden. Je moet dus wel flink zoeken of je verzekeringstussenpersoon raadplegen.

Eigen woning aflossen

Hoogstwaarschijnlijk kost je hypotheek netto meer dan je spaargeld, zeker in een volle box 3, oplevert. Aflossen is dan voordelig. En als je de hypotheek (bijna) volledig aflost, heb je nu ook nog het voordeel dat je nauwelijks of geen eigen woningforfait hoeft bij te tellen.

Maar het is niet iets wat je zomaar moet doen, want de rente van een nieuwe lening is alleen aftrekbaar als je het geld besteedt aan onderhoud of verbetering van de woning. En het is ook niet handig als tegenover de hypotheek een kapitaalverzekering staat.

Bijstorten op de kapitaalverzekering

Als jij bijstort op je kapitaalverzekering krijg je feitelijk de rente op je kapitaalverzekering als rente op je spaargeld. Let op: dit kan niet onbeperkt, je moet rekening houden met de bandbreedte-eis. Vraag je bank/verzekeraar hiernaar.

Pensioensparen

Als je stort op een bankspaarrekening creëer je een pensioenpotje buiten box 3. Dit levert een aantrekkelijke aftrekpost op als je een hoog inkomen hebt, maar kan ook interessant zijn bij een laag inkomen. Bereken hoeveel premie aftrekbaar is en reken je rendement uit. Voor- én nadeel is dat je het geld voorlopig niet kunt opnemen. Opnemen bij arbeidsongeschiktheid is wel mogelijk.

Open een ‘zakelijke’ spaarrekening

Als je het geld dat je nodig hebt voor belastingaanslagen, toekomstige investeringen of buffer voor mindere tijden op een spaarrekening zet kan je die spaarrekening op je ondernemingsbalans zetten. Zo betaal je bij de huidige rente- en belastingtarieven minder belasting dan in box 3. Overigens kan dit niet onbeperkt: blijvend overtollig kasgeld hoort wél in box 3.

Let op: spaarrekeningen die door de bank gekoppeld worden aan je zakelijke bankrekening leveren vaak nog minder rente op dan ‘gewone’ spaarrekeningen. Maar zo’n gewone spaarrekening werkt fiscaal net zo goed. Alleen het telebankieren is wat lastiger.

Nettolijfrente

Als je inkomen hoger is dan € 105.075, dan kunt je je vermogen gebruiken voor het kopen van een zogenaamde nettolijfrente. Voor een nettolijfrente geldt een vrijstelling in box 3. Kijk wel naar het rendement.

Groenfondsen

Je kunt je geld beleggen in groenfondsen. Groene beleggingen zijn tot € 57.845 per persoon vrijgesteld. Kijk ook hier goed naar het rendement. 

B.V. of fonds voor gemene rekening

Als je beschikt over een groot box 3-vermogen, maar een laag rendement behaalt, kan je je vermogen waarschijnlijk beter onderbrengen in een B.V. of een zogenaamd open fonds voor gemene rekening.

Belastingheffing vindt dan plaats in box 2 en is gebaseerd op daadwerkelijk behaald rendement. Dit is bij een laag rendement aantrekkelijker dan belastingheffing in box 3. Omdat je rekening moet houden met  de kosten van de B.V. of het fonds voor gemene rekening is dit aantrekkelijk bij grotere vermogens.

Schenken

Op familieniveau kan je wellicht ook besparen door te schenken aan je kinderen. Als je box 3 flink vol zit en je kinderen geen of minder box 3-vermogen hebben kan je door schenken als familie inkomstenbelasting besparen. Verder kunnen veel families door te schenken erfbelasting besparen. Lees meer>

Bij alle genoemde mogelijkheden geldt dat het belangrijk is goed te (laten) onderzoeken wat in jouw situatie precies de mogelijkheden zijn.

BLOG-Vof: wat is een ingroei-regeling, en wanneer kun je die gebruiken?

Het klinkt nogal fysiek, maar is gewoon fiscaal. Het is een manier om ineens afrekenen over stille reserves bij het vormen van een vof te voorkomen. Wil je weten hoe het werkt?

Let op als je van je eenmanszaak een vof maakt

Als je een vof start door je eenmanszaak met z’n tweeën te gaan runnen, of je vof uitbreidt met een extra compagnon, moet je afspraken maken over de in de onderneming aanwezige stille reserves. Stille reserves zijn aanwezig als de werkelijke waarde van de activa op je ondernemingsbalans hoger is dan de boekwaarde van die spullen, of als spullen helemaal niet op de balans staan:

-een pand of een ander bedrijfsmiddel dat in waarde is gestegen en/of flink is afgeschreven;

-activa die niet op de balans staan, bijvoorbeeld een product dat je zelf hebt ontwikkeld of goodwill.

Wat gebeurt er fiscaal?

Als je je eenmanszaak als vof voortzet, betekent dat fiscaal dat je je onderneming deels aan je compagnon verkoopt. Als het winstaandeel van je compagnon 50% is, dan draag je de helft van je onderneming over aan je compagnon. Dus moet je over de helft van de stille reserves belasting betalen.

Voorkom belasting betalen door genot/huur in te brengen of door een voorbehoud

Je kunt belasting betalen voorkomen door de stille reserves niet in te brengen, maar alleen het genot van de activa. Of de spullen te verhuren. Je kan er, afhankelijk van de soort activa (bij goodwill kan dat niet), ook voor kiezen om de spullen wél in te brengen, maar de huidige stille reserve voor te behouden.

Bij de toekomstige verkoop van het betreffende bedrijfsmiddel is de winst tot maximaal het voorbehoud dan alleen voor jou. De rest van de waardeontwikkeling komt voor rekening van de vof. Een waardedaling is in deze methode echter ook alleen voor jou. Let goed op de formulering van het voorbehoud, want als je een vast bedrag afspreekt moet je alsnog afrekenen!

Cijfervoorbeelden voorbehoud

-Een pand staat voor € 150.000 op de balans, maar is € 200.000 waard. De stille reserve en ook het maximale voorbehoud is dus € 50.000. Stel dat het pand bij verkoop € 240.000 waard is en de boekwaarde dan € 140.000 is. De winst op het pand is dan dus € 100.000. De eerste € 50.000 (het voorbehoud) is voor de inbrenger. De andere € 50.000 deel je in de vof.

– Hetzelfde voorbeeld, maar nu wordt het pand voor € 180.000 verkocht. De winst op het pand is dus € 40.000. Door de werking van het voorbehoud is die winst helemaal voor de inbrenger.

Voorkom belasting betalen door een ingroeiregeling

Als je het prettiger vindt om de spullen gezamenlijk te hebben, en ook de waardeontwikkeling helemaal voor gezamenlijke rekening te laten komen, dan kan je natuurlijk belasting betalen. Maar je kunt ook kiezen voor een ingroeiregeling. Met deze methode kan je ook voorkomen dat je ineens moet afrekenen over goodwill.

Hoe werkt een ingroeiregeling?

Bij een ingroeiregeling krijgt de toetreder aanvankelijk een lager winstpercentage en de inbrenger een hoger winstpercentage. Na een afgesproken periode gelden zakelijke winstverdelingspercentages. Voor het geval de vof onverhoopt al voor het einde van de ingroeiperiode eindigt, spreek je de berekeningsmethode voor een vergoeding ineens af.

Cijfervoorbeeld ingroeiregeling

Waarschijnlijk is een winstverdeling 50/50 reëel. Als de waarde van de goodwill € 50.000 is en je een jaarwinst van € 100.000 begroot, dan zou je kunnen kiezen voor een ingroeiregeling waarbij de winst de eerste vijf jaar 55/45 wordt verdeeld. Zo komt er vijf keer 5% van waarschijnlijk € 100.000 extra naar de inbrenger toe.

De toetreder krijgt dus de eerste vijf jaar een 5% lager winstaandeel dan wat jullie eigenlijk reëel vinden. Zo betaalt hij voor de stille reserve. Hij krijgt dus een steeds groter aandeel in het bedrijf: hij groeit erin!

Voor- en nadelen ingroeiregeling

Voordeel van deze methode is dat de goodwill of spullen gemeenschappelijk worden. Dat is vaak beter te begrijpen dan een voorbehoud. Gemakkelijk is het ook: er is geen fiscale afrekening bij de inbrenger en geen afschrijving bij de toetreder. Maar wel een goed omschreven afspraak in het vof-contract. Voordeel is ook dat geen financiering nodig is.

Nadeel is vooral de onzekerheid: de inbrenger weet niet hoeveel hij eigenlijk krijgt voor z’n stille reserve en de toetreder weet niet hoeveel hij betaalt, dat is immers afhankelijk van de omvang van de winst.

De dividendbelasting blijft, wat zijn de gevolgen voor ondernemers?

Na veel Haags gesteggel is besloten de plannen van Prinsjesdag aan te passen: de dividendbelasting wordt toch niet afgeschaft. Voor inwoners van Nederland is dividendbelasting niet zo interessant: het is een voorheffing die je weer verrekent met de te betalen inkomstenbelasting. Maar (vpb-)ondernemers merken wel iets van deze wijziging! Lees meer>

Door de afschaffing niet door te laten gaan, komt geld vrij. Het geld wordt, als het huidige wetsvoorstel wet wordt, besteed in de B.V.-sfeer. Hierna bespreek ik wat jij hiervan kunt merken.

Tarief vennootschapsbelasting

Het vennootschapsbelastingtarief is nu 20% (mkb-tarief) en 25% (normale tarief). Het mkb-tarief zou stapsgewijs omlaag naar 16% in 2021. Door het niet-afschaffen van de dividendbelasting gaat het nu stapsgewijs omlaag naar 15% in 2021. Het normale vpb-tarief zou met ingang van 2019 stapsgewijs worden verlaagd, maar dat gebeurt nu voor het eerst in 2020. Uiteindelijk gaat het normale tarief naar 20,5% in 2021.

Rekening-courantmaatregel

In de wetsvoorstellen van Prinsjesdag stond het niet, maar wel in een brief van de minister aan de Tweede Kamer: als je meer dan € 500.000 van je B.V. leent, dan wordt het meerdere als inkomen uit aanmerkelijk belang aangemerkt.

Deze zogenaamde rekening-courantmaatregel was nog niet eens in een wetsvoorstel opgenomen, maar wordt nu al weer verzacht: in plaats van alleen bestaande eigenwoningschulden worden alle, dus zowel bestaande als ook nieuwe, eigenwoningschulden uitgezonderd van de afbouwverplichting van rekening-couranten en andere leningen.

Beperking afschrijving

Op dit moment geldt een beperking bij het afschrijven op vastgoed. Vastgoed in eigen gebruik mag je afschrijven tot op 50% van de WOZ-waarde, overig vastgoed tot op 100% van de WOZ-waarde.

Met ingang van 2019 zou de afschrijving op vastgoed in de B.V. altijd slechts tot 100% van de WOZ-waarde mogelijk zijn. Deze Prinsjesdag-wijziging krijgt nu een overgangsregeling. Als een gebouw vóór 1 januari 2019 in gebruik is genomen en er nog geen drie jaar op is afgeschreven, mag worden afgeschreven tot het pand drie jaar in gebruik is, de 100%-WOZ-waarde geldt dus niet als ondergrens.

Beperking verliesverrekening

In de Prinsjesdag-plannen voor 2019 was ook het beperken van verliesverrekening opgenomen. Deze plannen zijn niet gewijzigd door het afschaffen van de dividendbelasting. Voor de volledigheid neem ik dit voorstel toch op.

Verliesverrekening in de B.V. wordt vanaf 2019 beperkt: verliezen kunnen worden verrekend met winst van het voorafgaande jaar en de zes volgende jaren. Tot nu toe kan negen jaar vooruit worden verrekend.

Geen globaal evenwicht, dus eerder de B.V. in

Het tarief in box 2 (aanmerkelijk belangtarief) gaat stapsgewijs omhoog van 25% nu en in 2019 naar 26,9% in 2021. Dit Prinsjesdag-voorstel wordt niet verder aangepast.

Mooi, zou je denken. Maar er is wel iets geks aan de hand. Want we kennen in Nederland het zogenaamd globaal evenwicht: het maakt voor de te betalen belasting niet veel uit of je als ib-ondernemer onderneemt of als dga. Nu het vennootschapsbelastingtarief verder omlaag gaat en het aanmerkelijk belang-tarief niet verder omhoog, wordt ondernemen in de vpb dus voordeliger! Volgens de nu voorgestelde tarieven gaat het om een verschil van 6%.

De Raad van State adviseerde de regering om óf het aanmerkelijk belang-tarief te verhogen óf uit te leggen waarom ze dat niet doet. Het kabinet heeft inmiddels gezegd dat ze dit bewust doet om ondernemers tegemoet te komen. De Tweede Kamer heeft het wetsvoorstel aangenomen. Wat zal de Eerste Kamer hier van vinden?

Schenken bespaart belasting en meer

Schenken biedt niet alleen plezier in het geven, maar ook belastingvoordeel. Als je box 3 flink vol zit en je kinderen minder box 3-vermogen hebben, kan je door schenken als familie inkomstenbelasting besparen. Verder kunnen heel veel families door schenken erfbelasting besparen. Hoe dat werkt?

Betaalt je kind erfbelasting over je erfenis, ga dan schenken

Hoe groot is de erfenis die je kinderen na jouw overlijden ontvangen? Over een erfenis tot €20.371 (2018) betaalt je kind geen erfbelasting. Maar als de te verwachten erfenis groter is, dan kan je overwegen nu vast te schenken: je mag jaarlijks €5.363 belastingvrij schenken en je hoeft van die schenking geen aangifte te doen. Zo kun je eenvoudig door eenmalig of jaarlijks belastingvrij te schenken, belastingheffing over een deel van de toekomstige erfenis voorkomen.

Betaalt je kind veel erfbelasting over je erfenis, ga dan méér schenken

De erfbelasting bedraagt 10% over de eerste €123.248, over het meerdere betaalt je kind 20%. Als de te verwachten erfenis per kind groter is dan de vrijstelling plus de 10%-schijf (dus samen ruim €140.000) kan je overwegen meer te schenken dan alleen het belastingvrije bedrag van €5.363. Het meerdere kost 10% schenkbelasting (tot €123.248 in 2018), waardoor je over de schenking 10% bespaart. Afhankelijk van je vermogen kan je zo flink wat erfbelasting besparen.

Bespaar niet alleen erfbelasting maar ook zorgbijdrage

Door schenken kan je niet alleen belasting besparen, maar ook de mogelijke eigen bijdrage in de zorg. Veel ouderen hebben daarom liever niet te veel geld in box 3. Als je veel geld in box 3 hebt, dan moet je als je wordt opgenomen in een verzorgingshuis, een hogere eigen bijdrage betalen dan iemand zonder box 3. Schenken kan box 3 verkleinen en daardoor de eigen bijdrage voor de Wlz en/of de Wmo beperken. Het is dan wel zaak tijdig te beginnen met schenken!

Dit geldt vooral voor mensen die naast hun AOW geen of een klein pensioen hebben. Het verkleinen van box 3 heeft geen invloed heeft op de eigen bijdrage Wlz/Wmo voor iemand die een relatief hoog pensioen heeft, dan kan de eigen bijdrage volledig uit het pensioen worden betaald. Onderzoek dus wat in jouw situatie wijs is.

Dga-salaris en managementfee: check ze nu

Directeur-grootaandeelhouder (dga), is jouw salaris hoog genoeg? Voor je uitgaven en ook volgens de regels van het gebruikelijk loon? En hoe zit het met de managementfee die de holding ontvangt? Dit is hét moment om salaris en managementfee te checken en zo fiscale problemen te voorkomen.

Wat ga je doen?

Als je niet uitkomt met je salaris kan je twee dingen doen: bezuinigen of zorgen voor meer geld in privé. Spreekt bezuinigen je niet aan? Dan kan je kiezen tussen geld lenen van je B.V. (rekening-courant-opname), dividend uitkeren of salaris en/of bonus verhogen. Wat wijs is, is afhankelijk van je situatie, maar in elk geval is het verstandig actie te ondernemen nu het jaar nog niet voorbij is.

Gebruikelijk loon verplicht

Let op: indien je partner ook in de B.V. werkt, moet hij of zij ook een gebruikelijk loon ontvangen. Jouw dga-salaris en ook het salaris van je partner moet tenminste een ‘gebruikelijk’ loon zijn. Als jullie salarissen niet hoog genoeg zijn, is het verschil ‘fictief loon’. Fictief loon wordt net zo belast met loonheffing als gewoon loon. Maar fictief loon wordt behandeld als informele kapitaalstorting, is dus niet aftrekbaar en daardoor onaantrekkelijk. Bovendien loop je boeterisico.

Het is daarom verstandig je salaris regelmatig te checken. Het gebruikelijk loon is gelijk aan het hoogste van drie bedragen:

  • 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
  • het loon van de meestverdienende werknemer;
  • €45.000.

Bij parttime werken kan een lager salaris aannemelijk zijn. Als het gebruikelijk loon op jaarbasis lager is dan €5.000 kan salaris achterwege blijven. Verder zou ik checken of je met het op die manier berekende salaris (min jouw aftrekposten) de 40,85%-schijf wel vol maakt. Immers, als de B.V. minder salaris betaalt en dus meer winst maakt betaal je onder de huidige tarieven 20% vpb plus 25% ab-heffing (dus per saldo 40%). In dat geval willen de meeste dga’s liever wat meer geld in privé.

Pas snel je salaris aan

Als je tot de conclusie komt dat je te weinig salaris uitkeert, kom dan snel in actie, je kunt nu nog een hoger salaris laten verlonen. Leg altijd een onderbouwing van het loon in je dossier. Zo voorkom je boetes zo veel mogelijk. Je kunt ook overleggen met de Belastingdienst over je loon, dan voorkom je ook dat fictief loon in aanmerking wordt genomen.

Pas ook de managementfee aan

Als de holding een hoger salaris moet uitkeren, moet de managementfee die de werkmaatschappij betaalt waarschijnlijk ook omhoog. Dit is het juiste moment om te checken of de managementfee toereikend is voor alle kosten in de holding. Het zou jammer zijn als de holding verlies maakt terwijl de werkmaatschappij vennootschapsbelasting moet betalen.

Geef periodiek aan je favoriete anbi

Geef jij aan Amnesty, je kerk of een andere anbi? Giften aan anbi’s kan je aftrekken in je aangifte. Wel geldt er een drempel van 1% van het verzamelinkomen van jou en je partner. Pas als je meer geeft dan het drempelbedrag heb je daadwerkelijk aftrek. Je kan er voor zorgen dat je de hele gift kunt aftrekken. Hoe?

Voor periodieke giften geldt de giftendrempel niet. Als je met je anbi afspreekt dat je minimaal vijf jaar schenkt is sprake van een periodieke gift. Eerder moest je die afspraak vastleggen in een notariële akte, maar dat kan nu ook met een formulier dat je vindt op de site van de Belastingdienst (overeenkomst periodieke gift in geld).

Als je dus met elk van de anbi’s waaraan je schenkt zo’n overeenkomst sluit, is de giftendrempel op jouw giften niet van toepassing. Een mooi voordeeltje voor jou. Of, als je je anbi wat meer geeft dan eerder, voor je anbi. Regel het nu, dan is je voordeel in 2019 het grootst.

Elektrische auto: let op, de bijtelling wijzigt!

Heb jij als milieubewuste ondernemer ook een hybride auto? Bijvoorbeeld een Mitsubishi Outlander? Goed voor het milieu, en ook voor je portemonnee, want de bijtelling was 0%. Ja, ik zeg was, want de 25% korting op de bijtelling vervalt nadat er 60 maanden zijn verstreken sinds de eerste tenaamstelling van de auto. En dat is, als ‘ie op 1 december 2013 is afgeleverd, op 1 december van dit jaar!

Outlander

Als jouw Outlander op 1 december 2013 is afgeleverd, dan wordt ‘ie vanaf 1 december 2018 in één keer flink duurder. Dat komt omdat de bijtelling van 0% naar 25% gaat. Bij een cataloguswaarde van €39.900 (dat is niet de duurste) kan dat gaan om €5.200 per jaar. Ik zeg kan, want de bijtelling is nooit hoger dan de werkelijk gemaakte autokosten inclusief afschrijving. En hoeveel de bijtelling netto kost is natuurlijk afhankelijk van jouw toptarief.

Wijziging bijtellingspercentage

Het bijtellingspercentage wijzigt omdat de korting voor hybride auto’s maximaal 60 maanden geldt. Na afloop van die 60 maanden geldt de korting van dat moment. Die is voor de Mitsubishi van 2013 die meer dan 0% CO2 uitstoot 0%. Terwijl wel het oude algemene bijtellingspercentage van 25% blijft gelden. In totaal betaal je dus 25% -/- 0% = 25%.

Wat kun je doen?

Als je de bijtelling van 25% over de catalogusprijs van je auto wilt voorkomen, moet je in actie komen vóór het hogere bijtellingspercentage ingaat. Wat kan je doen?

  • De auto inruilen.
  • Je B.V. de auto aan jezelf laten verkopen.
  • Als je als eenmanszaak onderneemt: de etikettering van de auto wijzigen van zakelijk naar privé. Wijziging is mogelijk als je de auto niet langer zakelijk gebruikt, dus als je de functie van de auto in je onderneming aanpast. Voor auto’s van voor 1 juli 2012 zijn de mogelijkheden tot heretikettering ruimer, raadpleeg je adviseur!
  • Bewijzen dat je minder dan 500 privé-km’s op jaarbasis rijdt met de auto. Let op: je moet het hele kalenderjaar een kilometeradministratie bijhouden, ook als de bijtelling pas op 1 december hoger wordt.

 

Studiekosten aftrekken?!

Het is goed mogelijk dat de aftrek van studiekosten (‘scholingsuitgaven’) met ingang van 2020 vervalt. Maar zo ver is het nog niet. Als jouw kind geen studiefinanciering meer ontvangt maar wel verder studeert is fiscale aftrek nu nog mogelijk.

Helaas gebeurt het regelmatig dat afgestudeerden geen baan kunnen vinden. Om hun positie op de arbeidsmarkt te verbeteren studeren ze verder. Studiefinanciering krijgen ze dan niet meer. Als ouders doorstuderen financieel mogelijk maken, komt al snel de vraag af of fiscale aftrek mogelijk is.

Geen studiefinanciering + kosten zelf betalen

Als je als ouder studiekosten voor je kind betaalt, zijn die kosten bij jou niet aftrekbaar. Kinderen die studiefinanciering ontvangen, hebben ook geen recht op aftrek. Ook niet als ze geen studiebeurs krijgen, maar alleen een lening. Maar als ze die studiefinanciering helemaal niet meer krijgen, komen ze wél in aanmerking voor scholingsaftrek. Voorwaarde is dat ze de kosten zelf betalen, bijvoorbeeld omdat jij dat door een lening mogelijk hebt gemaakt. Betaal de kosten dus niet rechtstreeks, maar laat dit via de bankrekening van je kind lopen en stel een leningovereenkomst op.

Kosten aftrekbaar als ze leiden tot inkomen

Studiekosten (collegegeld, boeken en dergelijke, niet kamerhuur of reiskosten) zijn aftrekbaar als ze zijn gemaakt met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning. Ook moet redelijkerwijs te verwachten zijn dat dit doel ook kan worden bereikt. Zo kan een aanvullende opleiding tot GZ psycholoog een goede aanvulling zijn op een studie psychologie. Maar ook een opleiding voor het bouwen van websites volgend op een informatica-opleiding kan daarvoor in aanmerking komen.

Doe aangifte

Als je kind nog geen inkomsten heeft, kan het de aftrek niet direct verzilveren. Hij of zij doet echter wel aangifte (alleen scholingskosten) en krijgt zo een verlies. Dat verlies kan worden benut in het eerste jaar waarin hij of zij wel inkomsten heeft.

AOW en oudedagsreserve: zorg voor genoeg kapitaal op 31/12

Je wilt natuurlijk zelf kiezen hoe lang je doorgaat met ondernemen. Wist je al dat er fiscaal iets verandert als je AOW krijgt? Als je kortgeleden voor het eerst AOW hebt gekregen en een oudedagsreserve (voorheen: FOR) hebt, kan het zijn dat je een belastingaanslag krijgt. Je kunt die aanslag voorkomen.

Het is jammer, maar doorwerken van ondernemers wordt fiscaal niet gestimuleerd. Vanaf het jaar nadat je voor het eerst AOW hebt gekregen wordt je zelfstandigenaftrek gehalveerd. Ook toevoegen aan de oudedagsreserve (voorheen FOR) is niet meer mogelijk.

Echt vervelend is dat het, als je eenmaal AOW hebt, gemakkelijk kan gebeuren dat de oudedagsreserve die je had opgebouwd, vrijvalt. Dat is het geval als je oudedagsreserve aan het einde van het jaar hoger is dan je ondernemingsvermogen op dat moment. Een vrijval betekent dat je belasting moet betalen over je oudedagsreserve.

Je kunt de vrijval voorkomen door ervoor te zorgen dat je ondernemingsvermogen aan het einde van het jaar hoger is dan de opgebouwde oudedagsreserve. Check dat nu, want nu kan je nog zorgen voor een hoger ondernemingsvermogen. Ook kan je nu nog lijfrente- of bankspaarpremie storten en zo afrekenen over de oudedagsreserve voorkomen.

Stand van zaken VAR/DBA

De regering heeft aangekondigd dat zij een andere regeling maakt voor de afgeschafte VAR/DBA. Wat is daarin de stand van zaken?

DBA tot 1 januari 2020 niet gehandhaafd

De DBA, die op 1 mei 2016 is ingevoerd, werkte niet goed. Daarom is besloten dat deze wet niet wordt gehandhaafd, alleen bij kwaadwillenden. Dit geldt in ieder geval tot 1 januari 2020.

Regeerakkoord onderscheid drie groepen

In het regeerakkoord van oktober 2017 is een nieuwe regeling aangekondigd. Daarin wordt het verschil tussen werknemers en zelfstandigen afgebakend door drie groepen te onderscheiden:

  • weinig verdienen + lange periode of reguliere bedrijfsactiviteiten: werknemer;
  • veel verdienen + korte periode of niet-reguliere bedrijfsactiviteiten: mogelijkheid om te kiezen voor zelfstandigheid;
  • alle andere situaties: opdrachtgevers kunnen zekerheid krijgen over inhoudingsplicht door via een webmodule een opdrachtgeversverklaring aan te vragen.

Onderzoek naar tarieven, gezag en webmodule

Om dit plan verder uit te werken onderzoekt de regering hoe zzp’ers hun tarieven bepalen, wat het criterium ‘gezag’ moet inhouden in deze tijd, of een webmodule kan werken om zekerheid over de arbeidsrelatie te krijgen en hoe de regels uitwerken voor de onder- én de bovenkant van de markt.

Wat gebeurt er nu?

De regering heeft aangekondigd nog dit jaar aan te geven hoe het criterium ‘gezag’ beoordeeld gaat worden. Ik ben erg benieuwd. Belangrijker vind ik of het uiteindelijke voorstel werkelijk voldoende zekerheid gaat bieden voor opdrachtgevers én schijnzelfstandigheid voorkomt. Zolang een zzp’er goedkoper is of netto meer overhoudt zullen opdrachtgevers en opdrachtnemers immers de grenzen blijven opzoeken.